ESG공시, '제2의 재무제표' 된다…기업 경영 전반 점검 필요

ESG 공시는 현재 한국지속가능성기준위원회(KSSB)를 중심으로 국내 기준 마련이 추진되고 있습니다.

한국회계기준원 산하 KSSB는 국제 기준과의 정합성을 확보하면서도 국내 기업 환경을 고려한 지속가능성 공시기준 개발을 진행하는 중입니다.

KSSB 기준은 투자자가 기업의 지속가능성 관련 위험과 기회를 평가하는 데 필요한 정보를 제공하는 것을 목적으로 하며, 기후변화뿐 아니라 사회적 요소와 지배구조 요소까지 포함하는 체계로 논의되고 있습니다.

특히 기존 지속가능성보고서가 기업별 자율 기준에 따라 작성되는 경우가 많았다면, KSSB 기준은 공시 범위와 내용에 일정한 기준을 적용함으로써 비교 가능성과 신뢰성을 높이는 방향이 검토됩니다.

ESG 공시는 국제지속가능성기준위원회(ISSB)가 마련한 기준과도 밀접하게 연결되어 있습니다.

ISSB는 2023년 국제 공시기준인 IFRS S1과 IFRS S2를 발표하였습니다.

IFRS S1은 지속가능성 관련 재무정보 공시 일반 요구사항을 규정하고 있으며, IFRS S2는 기후 관련 위험과 기회에 대한 공시 기준을 제시하고 있습니다.

ISSB 기준의 특징은 지속가능성 정보를 기업의 재무성과와 분리된 개념이 아닌 기업가치에 영향을 미치는 요소로 접근한다는 점입니다.

즉, 투자자가 기업의 미래 현금흐름과 경영성과를 평가하는 과정에서 지속가능성 관련 정보를 활용할 수 있도록 하는 데 목적이 있습니다.

이에 따라 국내에서도 KSSB 기준 마련 과정에서 ISSB 기준을 중요한 참고자료로 활용하고 있으며, 해외 투자자 비중이 높은 기업이나 글로벌 공급망에 참여하는 기업들은 국제 기준 동향을 함께 검토할 필요가 있습니다.

ESG 공시는 금융위원회가 추진 중인 지속가능성 공시 로드맵과도 관련이 있습니다.

금융위원회는 지속가능성 정보 공시 제도 도입을 검토하면서 일정 규모 이상의 상장회사를 대상으로 단계적 공시 의무화를 추진하는 방안을 논의해 왔습니다.

또한 투자자가 기업의 지속가능성 관련 위험과 기회를 보다 정확하게 파악할 수 있도록 공시 기준과 적용 대상, 공시 방식 등에 대한 검토를 진행하고 있습니다.

최근에는 적용 대상 범위 확대 여부와 법정 공시 체계 도입 가능성 등에 대한 논의도 이어지고 있습니다.

ESG공시는 앞으로 기업이 공개해야 하는 정보의 범위를 확대시키는 방향으로 논의되고 있습니다.

기존에는 재무제표와 사업보고서를 중심으로 기업 정보를 확인할 수 있었다면, 앞으로는 기후변화 대응 전략, 탄소배출 관리, 공급망 리스크, 인권경영, 내부통제 체계 등 다양한 지속가능성 정보도 함께 검토 대상이 될 가능성이 있습니다.

특히 투자자들은 기업의 현재 재무상태뿐 아니라 향후 발생할 수 있는 위험과 기회를 함께 분석하려는 경향을 보이고 있으며 이러한 흐름 속에서 ESG 공시는 기업의 경영전략과 위험관리 체계를 외부에 설명하는 중요한 수단으로 활용되고 있습니다.

따라서 기업은 ESG 공시를 별도의 보고 업무로 보기보다 재무, 법무, 컴플라이언스, 경영전략과 연계된 관리 체계의 일부로 검토할 필요가 있습니다.

ESG 공시에 기재된 내용과 재무제표에 반영되는 정보 사이에 차이가 발생할 경우 공시 신뢰성 문제가 제기될 수 있습니다.

예를 들어 탄소중립 목표 달성을 위해 생산시설 축소나 사업구조 전환 계획을 공시한 경우에는 해당 계획이 자산가치, 현금흐름, 충당부채 등에 영향을 미치는 사항인지 함께 확인해야 합니다.

환경규제 대응 과정에서 시설 복구 비용이 예상된다면 충당부채 검토가 필요할 수 있으며, 기후변화 위험에 노출된 금융자산을 보유하고 있다면 신용위험 평가 과정에서 관련 요소가 고려될 수 있습니다.

따라서 ESG 공시 작성 단계에서부터 사업계획, 투자계획, 회계처리 방향이 서로 일치하는지 점검하는 것이 중요합니다.

ESG 공시는 기업이 외부에 공개하는 공식 정보인 만큼 객관적인 근거자료를 기반으로 작성되어야 합니다.

탄소배출 감축 목표나 재생에너지 사용 확대 계획 등을 기재하는 경우에는 관련 수치의 산정 기준과 추진 현황을 함께 관리해야 합니다.

또한 해외 거래처와 투자기관은 공급망 관리 현황, 인권 관련 정책, 협력사 관리 체계 등에 관한 자료를 요구하는 경우가 많아 관련 정보 역시 체계적으로 관리하는 것이 바람직합니다.

온실가스 배출량, 에너지 사용량, 산업안전 지표, 공급망 정보 등은 여러 부서에 분산되어 있는 경우가 많아 수집 기준과 관리 절차를 명확하게 설정하는 것이 중요합니다.

또한 공시 이전 단계에서 검증 및 승인 절차를 운영하고 담당 부서별 역할을 구체화해 두는 것이 필요합니다.

최근에는 ESG 정보에 대한 외부 인증 요구도 확대되는 추세인 만큼 ESG 담당 부서뿐 아니라 재무부서, 법무부서, 준법지원 조직 등이 함께 참여하는 관리 체계를 구축하는 방안도 검토해 볼 수 있습니다.